Załącznik PIT/D
Wydatki na cele mieszkaniowe
Załącznik ten złożysz, jeśli w roku podatkowym złożyłeś zeznanie podatkowe na deklaracji PIT 36, PIT 37 albo PIT 28 i korzystałeś z następujących ulg:
- na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego udzielonego podatnikowi w latach 2002-2006,
- na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na spłatę kredytu (pożyczki) mieszkaniowego albo kredytu przeznaczonego na spłatę tych kredytów (refinansowanie kredytu),
- na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności jedynie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową;
- na spłatę (wraz z odsetkami) kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, otrzymanych w latach 1992-1993 na cele mieszkaniowe określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w tych latach,
- w latach ubiegłych na cele mieszkaniowe (w tym na remont albo modernizację mieszkania/domu, jeśli wydatki te do tej pory nie znalazły pokrycia adekwatnie w dochodzie, przychodzie albo podatku za te lata, a nie nastąpiło przedawnienie prawa do z takich ulg.
Jeśli po raz pierwszy korzystasz z ulgi odsetkowej, a dodatkowo powinieneś wypełnić oświadczenie PIT 2K. Oświadczenie PIT 2K powinno się dołączyć do tego samego zeznania, przy którym został złożony załącznik PIT/D.
Łącznie z małżonkiem
Niezależnie od tego, czy rozliczasz się indywidualnie, czy łącznie z małżonką, składacie jeden PIT-D. Decyzja, który z małżonków rozlicza ulgę lub w jakim zakresie należy do małżonków. Nie może być jednakże tak, że prawo do ulgi przysługuje jedynie jednemu z nich, a odliczenia dokonuje drugi. Załącznik ten powinno się dołączyć do zeznania składanego poprzez jednego z małżonków (PIT 28, PIT 36, PIT 37) bądź do wspólnego zeznania małżonków (PIT 36 lub PIT 37).
Niedopatrzeniem będzie, jeśli podatnik nabył prawo do ulgi odsetkowej, następnie wziął ślub, po czym z ulgi korzysta jego żona. W takiej sytuacji odliczenie przysługuje jedynie podatnikowi.
Zasada jedynie jednego załącznika nie tyczy się małżonków, w porównaniu do których sąd orzekł separację. W takiej sytuacjimałżonkowie składają PIT D niezależnie, właściwie każdy za siebie
Składam kilka różnych deklaracji
O ile wypełniasz dwie deklaracje na przykład PIT 28 i PIT 36, składasz jedynie jeden załącznik PIT-D. Sam wybierasz, z tytułu przychody z której deklaracji, a ponadto| w jakim zakresie daną ulgę rozliczysz.
A więc możesz na przykład rozliczyć 33% ulgi odsetkowej w ramach PIT 36, a 67% w ramach PIT 28.
Kontynuacja odliczeń
Kwota przysługujących odliczeń od podatku z tytułu poniesienia wydatków mieszkaniowych, która nie znalazła pokrycia w podatku obliczonym za rok podatkowy, podlega odliczeniu w latach następnych.
UWAGA: chodzi jedynie o kwoty odliczeń od podatku, a nie od dochodu. A więc w latach następnych odliczać możesz kwotę nieuwzględnioną w tym roku na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.
Czym innym jest kontynuacja odliczeń a czym innym - niewykorzystanie limitu ulgi.
Odliczeń w ramach ulgi odsetkowej można obecnie dokonywać na zasadzie praw nabytych, tzn. podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), nazasadach sprzed 1 stycznia 2007 r., przysługuje prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek:
- od kredytu mieszkaniowego,
- od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego,
- od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w pkt 1 lub 2 - do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.
Odsetki od kredytu (pożyczki), pkt 2 lub 3, zapłacone w latach 2002-2007 w związku z inwestycją zakończoną przed dniem 1 stycznia 2008 r., podlegają odliczeniu od dochodu (przychodu) uzyskanego w roku 2008 lub 2009.